小规模纳税人开17%专票

相信这里你已经明白如何开具增值税专票了，这里就不再多描述，如何申报你可以看以下详解。

试点纳税人应将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

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Q2：小规模纳税人自己能开专票吗？

部分行业的小规模纳税人可以自行开具专用发票

税收里的那些事，总有些新鲜事。增值税开征那么多年以来，大家都知道小规模纳税如果需要开具增值税专用发票，只能去税务机关缴纳税款申请代开，这是一件耗时耗力的事。营改增以后，为了方便小规模纳税人开具专用发票和一般纳税人更容易获得专用发票抵扣进项，税务局放开了这道限制。也就是允许部分行业的纳税人可以自行领取和开具专用发票。即减轻了纳税人的办税成本，又节约了税局的办税资源，这是一件共赢的好事情。

1.哪些行业的小规模纳税人可以开具？

税局目前在逐步推开，从2016年的住宿业到2018年的工业，现在有以下几个行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业和信息传输、软件和信息服务业。

2.以上行业的小规模纳税人都可以开具吗？

这些行业的小规模纳税人并不是都可以开具，还有一个附加的条件：月销售额超过3万元或季度销售额超过9万元。这个条件必须符合了，小规模纳税人才可以开具。请注意：这点非常重要。

3.可以开具发票的范围有哪些？

小规模纳税人开具的经营范围不仅仅是以上的行业范围，超出以上几个行业的应税行为也可以开具专用发票。例如：小规模纳税人兼营建筑业和批发业，因为建筑业纳税人可以开具专用发票，所以小规模纳税人发生批发业务也可以开具内容为批发类的专用发票。也就是说，小规模纳税人因为从事这几个特定行业，自动解锁了开具专用发票的资格，发生其他行业的经营事项也可以开具，不局限于这几个特定的行业。

4.增值税申报表怎么填写？

这个是最奇怪的地方。小规模纳税人自行开具的专用发票，填在第二栏和第五栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”本期数里。虽然是自开，可任然要填在这一栏次，千万要注意。

预计小规模纳税人代开专用发票会逐步放开，推广到所有行业的纳税人。

文：税里税外～带你了解税收里的那些事

Q3：小规模纳税人怎么开抵扣17个点的专票？

回答问题之前，先对问题进行一下修正。

1.根据财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》通知，纳税人发生适用原17%税率的应税行为，适用税率一致下调为16%税率。

2.从总体讲，税率是严格根据应税行为判断，如销售货物税率为16%，提供金融服务税率为6%；但从财务制度的健全程度出发，国家将纳税人划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用法定税率，即16%、10%、6%；小规模纳税人简易计税，适用征收率，即3%、5%（部分业务）。

3.在发票开具时，根据发票管理办法，根本要求是据实开具，简单来说，就是要开具真实的品目，选择正确的税率。

因此，对于小规模纳税人来说只有可能开具（或代开）出3%征收率的专用发票。下面，对小规模纳税人如何开具（或代开）出3%征收率的专用发票做解释。

一、小规模纳税人自行开具增值税专用发票。

1.开具条件

月销售额超过3万元或季销售额超过9万元。（解释：按照现行增值税优惠政策，小规模纳税人每个季度销售额9万以下是免征增值税，但若季度销售额在9万以下，却代开了增值税专用发票，其仍然需要就代开部分纳税，这样会增加税负。）

2.政策文件

住宿业（自2016年11月4日起试点，国税2016年第69号公告）

鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，国税告2017年第4号公告）

建筑业（自2017年6月1日起试点，国税2017年第11号公告）

工业（自2018年2月1日起试点，国税2017年第45号公告）

信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1日起试点，国税2017年第45号公告）

3.例外原则

纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

4.申报填写

 在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票。

申请代开需要的资料和流程，还是需要联系当地税务机关，可电话咨询12366。但需要注意符合前面提到的小规模纳税人自行开具增值税专用发票条件的，税务机关不会为纳税人代开。

Q4：小规模纳税人没开对公户，代开专票的税金在哪里扣？

小规模纳税人，按税务局的规定应该开设对公账户，而且与税务局签署三方扣款协议，这样可以方便纳税人缴纳税款，减少跑银行的麻烦。

如果没有开设对公账户，又需要代开增值税专用发票，需要缴纳税款，有两种方式可以缴纳税款：1.由税务机关开具缴款书，纳税人到银行缴纳税款，因为税务机关现在不在受理现金缴税业务；2.选择银行卡缴纳税款方式，现在税务机关开通了绝大部分银行卡缴款业务。注意，银行卡必须开通大额支付业务，否则，将无法缴纳税款。