小规模纳税人接受专票

Q1：小规模纳税人开专票和普票的区别

抵扣时，增值税专用发票能抵扣，增值税普通发票不可以抵扣。
开具发票时，增值税专用发票需要购货方详细的资料信息，增值税普通发票则不需要。
使用时，增值税专用发票是无限制时间的，增值税普通发票的使用期限是2个月。 只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票.作为既有普通发票又有增值税专用发票的单位来说,开具这两种发票所交的税都是一样的(两种发票税率是一样的).而作为接受发票的单位则不同,如果接受发票的单位是增值税一般纳税人,它接受增值税专用发票可以抵扣税金,而接受普通发票就不能抵扣税金.如果接受发票的单位是小规模纳税人,那么,不论它接受的是不是增值税专用发票,都不能抵扣税金.《税收征管法》第二十一条规定："单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。"在经营活动中正常使用的发票有两种，即：增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：
1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.
2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联， 分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用
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Q2：小规模纳税人能收增值税专用发票吗

小规模纳税人可以收增值税专用发票，但从税链看，如果开给小规模纳税人，又没法抵扣，税链就断了，而且小规模纳税人和实行简易征收的一般纳税人收到专票 ，要全部计入成本，不可以抵扣的。

根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别
注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

销售货物或者应税劳务适用免税规定
的；

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。此外，根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不
包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票，并没有明确规定一
般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。因此，如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具增值税专用发票情形的，在购买
方索取的情况下，可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。

Q3：哪些小规模纳税人都可以自开专票？

为了保障营改增试点顺利实施，激发市场主体创业创新活力，税务总局在全国范围开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。从2016年8月至今，税务总局先后发布六个公告，将试点范围由部分地区住宿业扩大到住宿、鉴证咨询、建筑等五个行业。

2016年8月至2016年10月期间，在全国91个城市开展试点，2016年11月起将试点范围扩大到全国。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人；自开范围：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

自2017年3月1日起，将鉴证咨询业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人；自开范围：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为：开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

自2017年6月1日起，将建筑业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人；自开范围：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

自2018年2月1日起，将工业（如：采矿业、制造业等等）纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业增值税小规模纳税人；自开范围：发生的增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

自2018年2月1日起，将信息传输、软件和信息技术服务业纳入自开专票试点范围。自开条件：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人；自开范围：发生的增值税应税行为；开具方式：通过增值税发票管理新系统自行开具。

销售其取得的不动产不能自开专票，应当向主管税务机关代开专票；

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